W jakich wartościach (tj. brutto, netto) winny być wykazywane w sprawozdaniu Rb-27S w kolumnach 9, 10, 11 należności z tytułu dzierżawy, tj. należności uzyskiwanych przez jednostkę z tytułu prowadzonej przez nią działalności gospodarczej?  czytaj więcej »

Po sporządzeniu sprawozdania dokonuję księgowania nadwyżki środków obrotowych w księgach rachunkowych na koncie Wn 820 i Ma konto rozrachunków. Czy zobowiązanie powstałe z tytułu nadwyżki powinno być ujęte w tym sprawozdaniu w pozycji P120 w części B i w pozycji W040 w części C? Moim zdaniem nie powinno, a mianowicie kwotę wpłaty nadwyżki należy ująć w pozycji P120, ale dopiero w następnym roku. Proszę o odpowiedź czy to postępowanie jest prawidłowe.  czytaj więcej »

Zwracam się z uprzejmą prośbą o potwierdzenie prawidłowości rozwiązania zastosowanego przez dysponenta III stopnia dotyczącego zaewidencjonowania oraz wykazania w sprawozdaniu rocznym Rb-28 z wykonania planu wydatków budżetu państwa sporządzonym za okres od początku roku do 31.12.2011 r. dodatkowego wynagrodzenia rocznego tzw. trzynastki wraz z pochodnymi. Zgodnie z zapisami art. 1 ustawy z 21.12.2011 r. o zmianie ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz.U. Nr 291, poz. 1706) z dniem 1.2.2012 r. „składki na ubezpieczenia rentowe osób, o których mowa w ust. 1 i 1a, finansują z własnych środków, w wysokości 1,5% podstawy wymiaru ubezpieczenia i w wysokości 6,5% podstawy wymiaru płatnicy składek”. Powyższe oznacza, że z dniem 1.2.2012 r. uległa podwyższeniu o dwa punkty procentowe stawka procentowa składki na ubezpieczenie rentowe. Dodatkowe wynagrodzenie roczne wraz z pochodnymi zostało przez dysponenta III stopnia wypłacone w miesiącu lutym 2012 r., tj. po dniu wejścia w życie ww. przepisu. W omawianym przypadku dysponent III stopnia, ewidencjonując dodatkowe wynagrodzenie roczne wraz z pochodnymi zastosował określoną w art. 6 ust. 1 ustawy z 29.9.1994 r. o rachunkowości (Dz.U. Nr 152, poz. 1223 ze zm.) zasadę memoriału, zgodnie z którą „w księgach rachunkowych jednostki należy ująć wszystkie osiągnięte, przypadające na jej rzecz przychody i obciążające ją koszty związane z tymi przychodami dotyczące danego roku obrotowego, niezależnie od terminu ich zapłaty”. Zatem dodatkowe wynagrodzenie roczne zaksięgowano w kwocie brutto w kosztach roku, za który ono przysługuje. W księgach roku poprzedniego, tj. 2011 ujęto również koszty pracodawcy związane z dodatkowym wynagrodzeniem rocznym, tj. składki na ubezpieczenie społeczne w części finansowanej przez pracodawcę i Fundusz Pracy. Państwowa jednostka budżetowa uzyskała informację o wyższej stawce rentowej zarówno przed zamknięciem ksiąg rachunkowych jak i sporządzeniem sprawozdań budżetowych za rok poprzedni. Koszty pracodawcy uwzględniające wyższą stawkę rentową przeliczono i zaewidencjonowano w księgach rachunkowych roku 2011, za który „trzynastka” przysługiwała. Znalazło to również swoje odzwierciedlenie w sprawozdaniu budżetowym za rok 2011, tj. w sprawozdaniu rocznym Rb-28 z wykonaniu planu wydatków budżetu państwa w kolumnie 9 „zobowiązania według stanu na koniec okresu sprawozdawczego – ogółem” w § 4110 „Składki na ubezpieczenie społeczne”, które dysponent III stopnia zobligowany jest złożyć do dysponenta części 85/10 - województwo łódzkie do dnia 2.2.2012 r. Przyjmując ww. rozwiązanie kierowano się ponadto zasadą ostrożnej wyceny ujętą w art. 7 ust. 2 ustawy z 29.9.1994 r. o rachunkowości (Dz.U. Nr 152, poz. 1223 ze zm.), zgodnie z którą zdarzenia, o których mowa w ust. 1, a więc m.in. koszty, należy uwzględnić także wtedy, gdy zostaną one ujawnione między dniem bilansowym a dniem, w którym rzeczywiście następuje zamknięcie ksiąg rachunkowych.  czytaj więcej »

Jesteśmy jednostką organizacyjną gminy, działającą w formie zakładu budżetowego. Na etapie tworzenia planu finansowego na kolejny rok, planowane przychody z tytułu refundacji wynagrodzeń i pochodnych od wynagrodzeń pracowników zatrudnionych w ramach umów zawartych z powiatowym urzędem pracy, klasyfikujemy w § 097, jako pozostałe przychody operacyjne (zgodnie z art. 3 ust. 1 pkt 32 ustawy o rachunkowości). Jednakże literalne brzmienie opisu do § 097 nie potwierdza słuszności takiego postępowania.Ten sam problem napotkałam przy sporządzaniu rachunku zysków i strat.W instrukcjach opracowanych do tego sprawozdania nie znalazłam określenia wprost wskazującego pozycję, w której te przychody powinny się znaleźć. Opis pozostałych przychodów operacyjnych zawarty w instrukcji sporządzania rachunku zysków i strat wykazuje je w dziale A pozycji K100 sprawozdania Rb-30S, ale rzeczowo odnosi je do zupełnie innych źródeł ich pozyskania.Proszę o zinterpretowanie tej kwestii, ponieważ w przypadku samorządowego zakładu budżetowego, w którym pracuję, kwoty refundacji wynagrodzeń i pochodnych od wynagrodzeń stanowią znaczącą pozycję w całości osiąganych przychodów.  czytaj więcej »

W naszej opinii, w sprawozdaniu Rb-34S o dochodach własnych, w dziale C, wiersz W022 „kwota odsetek od należności niezapłaconych w terminie” – w przypadku odsetek – jest tożsamy z wierszem W021 „kwota odpisu aktualizującego należności”. Jednostka posiada np. następujące należności nieuregulowane na koniec kwartału: 500 zł – należność główna, 20 zł – odsetki naliczone na koniec I kwartału od ww. należności głównej, na które utworzono odpis aktualizujący. Razem należności na koniec I kwartału = 520 zł. W sprawozdaniu Rb-34S powinno więc się wykazać w zakresie należności: Wiersz W020 (należności netto, tj. należności po pomniejszeniu o odpis aktualizujący oraz odsetki od należności niezapłaconych w terminie) = 500 zł (tj. 520 zł – 20 zł), Wiersz W021 (kwota odpisu aktualizującego należności) = 20 zł (w podanym przykładzie tylko należności z tytułu odsetek), Wiersz W022 (kwota odsetek od należności niezapłaconych w terminie) = 0 zł. Z powyższego wynika, że w przypadku odsetek w sprawozdaniu Rb-34S, nigdy nie będzie wypełniany wiersz W022 (odsetki powinny być pokazywane w wierszu dotyczącym aktualizacji, tj. W021). Czy nasze rozumowanie jest prawidłowe?  czytaj więcej »

Analizując treść zapisów do kont służących ewidencjonowaniu zaangażowania, należy stwierdzić, że każde zaangażowanie powinno być ewidencjonowane w określonej dacie przypisanej do daty powstania (wystawienia) określonego dokumentu angażującego dochody własne lub wydatki budżetowe. Niektóre komentarze dopuszczają pewne uproszczenia, jak w przypadku zaangażowania równowartości dokonanych wydatków (Wn konta 996, 998). Czy można przyjąć uproszczenia dotyczące ewidencjonowania zaangażowania (Ma konto 996 i 998) i ewidencjonować zaangażowanie na podstawie, np. miesięcznych zestawień zamierzonych wydatków z uwzględnieniem klasyfikacji budżetowej i wyszczególnieniem dowodów i tytułów dłużnych? Czy dokumentowanie prawnego zaangażowania powinno być skorelowane z ustawą o zamówieniach publicznych na podstawie wniosku o wszczęcie postępowania o zamówienie na dostawę/usługę zgodnie z ww. ustawą, czy też może być to inny dokument informujący o wartości zaangażowania, np. obliczona wartość zużytej, ale jeszcze niefakturowanej energii z odczytu licznika lub wartość oszacowanej usługi – umowy wieloletnie zawierane są z zastrzeżeniem możliwości zmiany ceny, np. ze względu na stopę inflacji, zmianę cen podstawowych surowców?  czytaj więcej »

Gmina realizuje program NEST – Efektywne Wdrożenie Europejskiego Systemu Zarządzania Środowiskowego EMAS przez sieć na rzecz Zrównoważonego Rozwoju Finansowanego w ramach programu LIFE Environment. Środki otrzymane w walucie obcej wyceniono w dniu ich otrzymania po kursie kupna ustalonym przez bank, z którego usług korzysta jednostka. Rozchody środków związane z zapłatą kontrahentom wyceniono według kursu sprzedaży zastosowanego przez bank. Na koniec każdego kwartału stan środków pieniężnych w walucie obcej wyceniono zgodnie z ustawą o finansach publicznych po kursie średnim ustalonym przez Narodowy Bank Polski na ten dzień. Na koniec 2011 r. powstała dodatnia różnica, wynikająca z wyceny walut obcych. Czy w bilansie z wykonania budżetu w Aktywach w poz. I pkt 1 ppkt 1.1 „Środki pieniężne budżetu”, należy podać środki na rachunku bankowym (w euro) w przeliczeniu po kursie banku, czy też łącznie z różnicami kursowymi? Czy wolne środki obliczone na podstawie bilansu z wykonania budżetu mają być zgodne z obliczeniem wolnych środków ze sprawozdania Rb-NDS?  czytaj więcej »

Jeżeli sprawozdanie Rb-27S z jednostki samorządu terytorialnego ma być sumą sprawozdań jednostek budżetowych, to kto wykazuje w sprawozdaniu plan i wykonanie dochodów pobranych przez JST na rzecz budżetu państwa i z jakim paragrafem – 0690 czy 2360 – gmina czy może jej jednostka organizacyjna?  czytaj więcej »

Jak mam wykazać w sprawozdaniu Rb-28S wykonane wydatki, które w następnym miesiącu zostaną zrefundowane i czy wpływają one na zaangażowanie? W wydrukowanym sprawozdaniu z programu księgowego widnieją one w zobowiązaniach ze znakiem minus.  czytaj więcej »

Jak prawidłowo zaewidencjonować dotację celową otrzymaną na mocy decyzji WFOŚiGW wydanej w 2011 r. (wprowadzono do planu dochodów i wydatków 2011 r.) stanowiącej refundację wydatków poniesionych w 2011 r.? Wpływ dotacji na rachunek budżetu gminy nastąpił w pierwszych dniach stycznia 2012 r. Czy zasadne jest zaewidencjonowanie dotacji 133/224 (styczeń 2012 r.) i 224/901 (grudzień 2011 r.), czy też 133/901 (styczeń 2012 r.)? Mam również pytanie, czy dotacje celowe, o których mowa w § 3.6 zał. 39 do rozporządzenia w sprawie sprawozdawczości budżetowej (w sprawozdaniach rocznych jednostki samorządu terytorialnego wykazują wysokość otrzymanych dotacji celowych, po potrąceniu zwrotów dokonanych do 31 stycznia roku następującego po roku, za który sporządzane jest sprawozdanie), dotyczą tylko dotacji celowych z budżetu państwa, czy również dotacji celowych z funduszy celowych oraz dotacji celowych na zadania realizowane przez jednostki samorządu terytorialnego na podstawie porozumień pomiędzy jednostkami samorządu terytorialnego?   czytaj więcej »

W Rb-28S za 2010 r. wykazaliśmy wydatki niewygasające w kolumnach: „Zaangażowanie”, „Wydatki wykonane” i ”Wydatki niewygasające”. Czy te wydatki one mają być  wykazane w zrealizowanych wydatkach budżetowych w Zestawieniu zmian w funduszu?  czytaj więcej »

Czy należności długoterminowe (np. z tytułu rozłożenia na raty zaległości podatkowych, sprzedaży na raty lokali mieszkalnych), wykazywane są w sprawozdaniu Rb-27S, czy w sprawozdaniu Rb-N?   czytaj więcej »

Czy trzeba robić korektę sprawozdania Rb-27S za rok poprzedni, w sytuacji, gdy w tym roku po zamknięciu nieodwracalnym roku poprzedniego okazało się, że są decyzje za zajęcie pasa drogowego dotyczące roku roku już zamkniętego, za które nie zostały uiszczone opłaty, więc są to zaległości i powinny tak być wykazane w sprawozdaniu? W jaki sposób dokonać korekty Rb-27S, skoro w takim przypadku sprawozdanie na koniec roku poprzedniego nie będzie zgodne z ewidencją księgową?  czytaj więcej »

Jak w sprawozdaniach budżetowych ujmować dotacje?  czytaj więcej »

Jak prawidłowo należałoby księgować odpisy z tytułu nieobecności w szkole za wyżywienie uczniów, by było, zgodne z rozporządzeniem w sprawie planów kont jednostek budżetowych, przyjmując, że wpłaty należy dokonywać z góry do 15. dnia danego miesiąca oraz czy będzie miało to wpływ na sporządzanie sprawozdań kwartalnych Rb-27S oraz Rb-N według obowiązujących rozporządzeń w sprawie sprawozdawczości budżetowej oraz sprawozdań w zakresie operacji finansowych?  czytaj więcej »